Roma 2 gennaio 2023
Circolare informativa 1/2023
(a cura di Sara Razzi)
PILLOLE DI BILANCIO 2023
Pubblicazione della Legge di Bilancio
È stata pubblicata la L. 29 dicembre 2022 n. 197 sul supplemento della Gazzetta Ufficiale del 29 dicembre 2022.
Si riportano qui di seguito le principali novità della legge di Bilancio 2023 che verranno approfondite nelle nostre circolari successive.
Fiscalità delle Imprese e dei Lavoratori Autonomi
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Regime forfetario ex L. 190/2014
Incremento da 65.000 a 85.000 euro del limite di ricavi e compensi per l’accesso e la permanenza nel regime.
Fuoriuscita automatica e immediata dal regime forfetario se, in corso d’anno, i ricavi e i compensi percepiti superano 100.000 euro.
Art. 1 comma 54
Flat tax incrementale
Nuova imposta sostitutiva del 15%, per il solo 2023, sulla quota di reddito d’impresa e lavoro autonomo, non in regime forfettario, maturato nel 2023 in eccedenza rispetto al più elevato tra quelli del triennio precedente. La base imponibile sulla quale viene applicata la flat tax incrementale ha un tetto massimo di 40.000 euro all’anno.
L’aliquota fissa è del 15% e verrà applicata sull’aumento di reddito imponibile rispetto a quello più alto dei tre anni precedenti.
Quindi se un lavoratore autonomo in Regime Ordinario nel 2023 registra un aumento di reddito imponibile in confronto al reddito imponibile più alto raggiunto nei tre anni precedenti (2020-2021-2022) vedrà l’applicazione dell’aliquota fissa del 15%.
Questa tassazione verrebbe applicata solo sulla soglia di aumento al netto di un 5% di franchigia applicato al reddito più alto dei tre anni precedenti. E solo su un ammontare annuo massimo di 40.000 euro.
Art. 1 commi 55- 57
Assegnazione agevolata di beni ai soci e trasformazione in società semplice
Riapertura delle agevolazioni, con imposta sostitutiva dell’8% sulle plusvalenze e dell’11% sulle riserve in sospensione d’imposta. Gli atti di assegnazione, cessione e trasformazione devono essere effettuati entro il 30 settembre 2023.
Art. 1 commi 100-105
Estromissione agevolata
Estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale, con imposta sostitutiva dell’8% sulle plusvalenze. L’estromissione deve avvenire entro il 31 maggio 2023.
Art. 1 comma 106
Rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni
Rideterminazione del costo o del valore di acquisto delle partecipazioni (quotate e non quotate) e dei terreni con imposta sostitutiva del 16% e redazione della perizia di stima entro il 15 novembre 2023.
Art. 1 commi 107- 109
Contabilità semplificata
Le soglie di ricavi per usufruire del regime semplificato sono elevate a:
– 500.000 euro per le imprese che svolgono prestazioni di servizi;
– 800.000 euro per le imprese che svolgono altre attività.
Art. 1 comma 276
Correzione degli errori contabili
Rilevanza nel periodo di imputazione in bilancio per le sole imprese soggette a revisione legale dei conti.
Art. 1 commi 273- 275
Ammortamento delle imprese del commercio al dettaglio
Ammortamenti al 6% per i fabbricati strumentali per le imprese del settore dal 2023 al 2027.
Art. 1 commi 65- 69
Ravvedimento, Accertamenti, Definizioni Agevolate
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Ravvedimento “speciale” e violazioni formali
Riduzione delle sanzioni a 1/18 del minimo e previsione di pagamento rateale per le violazioni commesse sino al 31 dicembre 2021 (escluse le dichiarazioni omesse).
Definizione agevolata con 200 euro per periodo d’imposta per le violazioni di natura formale.
Art. 1 commi 166- 173 e 174-178
Definizione degli avvisi bonari
Riduzione delle sanzioni al 3% per gli avvisi bonari (imposte sui redditi e IVA) e previsione di pagamento in 20 rate trimestrali indipendentemente dall’importo.
Art. 1 commi 153 – 165
Definizione degli atti di accertamento
Riduzione delle sanzioni a 1/18 del minimo o di quanto effettivamente irrogato per gli avvisi di accertamento, gli atti di recupero dei crediti d’imposta e per gli avvisi di liquidazione e previsione di pagamento in 20 rate trimestrali indipendentemente dall’importo.
Art. 1 commi 179-185
Definizioni delle controversie tributarie
Per le liti pendenti al 1° gennaio 2023, definizione con stralcio di sanzioni e interessi se il contribuente risulta soccombente al 1° gennaio 2023, oppure anche delle imposte nella misura del 10%, 60%, 85%, 95% a seconda delle sentenze depositate al 1° gennaio 2023.
Pagamento in 20 rate trimestrali di pari importo.
Art. 1 commi 186- 205
Rottamazione dei ruoli
Definizione agevolata delle cartelle di pagamento e degli accertamenti esecutivi per carichi affidati sino al 30 giugno 2022 senza pagamento delle sanzioni amministrative, degli interessi e degli aggi di riscossione e previsione di pagamento in 18 rate indipendentemente dall’importo.
Art. 1 commi 231- 252
Agevolazioni
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Agevolazioni
Proroga al 2023 del credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno e del credito per investimenti in ricerca e sviluppo per le imprese operanti nel Mezzogiorno.
Proroga al 30 novembre 2023 per il riversamento spontaneo e modifiche al regime di certificazione del credito d’imposta ricerca e sviluppo.
Proroga al 30 settembre 2023 del termine “lungo” per effettuare gli investimenti in beni strumentali materiali “4.0” prenotati entro il 31 dicembre 2022.
Proroga del termine per l’ultimazione degli investimenti “Nuova Sabatini”.
Proroga al primo trimestre 2023 dei crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.
Art. 1 commi 2-9, 265-266, 268-269, 271-272, 414-416, 423
Detrazioni edilizie ed altro in ambito immobiliare
Detrazione al 110% per impianti fotovoltaici realizzati da ONLUS, ODV e APS in aree o strutture non pertinenziali anche di proprietà di terzi e per condomini con CILAS entro il 31 dicembre 2022.
Proroga al 31 dicembre 2025 del “bonus barriere architettoniche 75%”.
Modifica del plafond di spese del bonus mobili a 8.000 euro per il 2023 e a 5.000 euro per il 2024.
Detrazione del 50% dell’IVA versata per l’acquisto dalle imprese costruttrici di case di classe A o B.
Proroga delle misure per l’acquisto della casa di abitazione per gli under 36.
Art. 1 commi 10, 277, 365 e 894-895
Art. 1 commi 74 e 76
Misure di sostegno alla natalità
Incremento dell’assegno unico universale ai nuclei con almeno 4 figli.
Estensione a entrambi i genitori dei benefici per il congedo parentale.
Art. 1 commi 357- 359
Bonus quotate fino a 500mila
Dal 1° gennaio e per tutto il 2023 l’importo massimo del credito d’imposta fruibile per le spese di consulenza relative alla quotazione delle pmi aumenta da 200mila a 500mila euro. Inoltre, lo stanziamento per l’anno 2023 è innalzato a 10 mln di euro in luogo degli attuali 5 mln e nuove risorse per altri 10 mln sono previste per l’anno 2024
Art. 1 commi 395
Lavoro e pensioni
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Redditi di lavoro Dipendente
Imposta sostitutiva al 5% sulle mance del personale di alberghi e ristoranti.
Riduzione dal 10% al 5% dell’imposta sostitutiva sui premi di risultato nel 2023.
Art. 1 commi 58-63
Agevolazioni contributive
Proroga al 2023 dell’esonero contributivo under 36.
Proroga al 2023 dell’esonero contributivo per l’assunzione di donne svantaggiate.
Introduzione, per il 2023, di un esonero contributivo per l’assunzione di percettori di reddito di cittadinanza.
Proroga al 2023 dell’esonero parziale dei contributi IVS a carico del lavoratore.
Art. 1 commi 281, 294-296, 297-298
Misure di sostegno all’occupazione e al reddito
Modifica dei requisiti di accesso e del periodo di fruizione del reddito di cittadinanza.
Proroga al 31 marzo 2023 dello smart working per i lavoratori “fragili”.
Modifiche alle modalità di presentazione della DSU per il rilascio dell’ISEE.
Istituzione del Fondo destinato alla sperimentazione del reddito alimentare.
Art, 1 commi 306- 307, 313- 320 e 434- 435
Pensioni
Introduzione della “pensione anticipata flessibile” o “Quota 103”.
Proroga al 2023 dell’APE sociale e della c.d. “Opzione donna” depotenziata.
Rivalutazione e incremento dei trattamenti pensionistici.
Art. 1 commi 283, 288, 292, 309 e 310
Prestazioni occasionali
Aumento del limite annuo dei compensi annuali a 10.000 euro.
Nuova disciplina nel settore agricolo.
Art. 1 commi 342- 354
Altre pillole
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Iva
Obbligo di comunicazione delle cessioni di beni per il tramite di piattaforme digitali.
Disconoscimento della detrazione in caso di operazioni inesistenti in reverse charge, laddove il cessionario sia consapevole della frode.
Modifiche alle aliquote per prodotti per lattanti, assorbenti femminili, gas metano e pellet.
Nuove norme di contrasto all’apertura di partite IVA fittizie (con esclusione della responsabilità dell’intermediario).
Art. 1 commi 13, 14, 16, 72, 73, 148-152
Contante e pagamenti elettronici
Aumento a 5.000 euro del limite per il trasferimento di denaro contante.
Mantenimento dell’attuale regime sanzionatorio per il rifiuto di accettare il pagamento con carte.
Art. 1 comma 384
Cripto-attività
Previsione di un regime fiscale ad hoc per le valute virtuali e le altre cripto-attività.
Rideterminazione del costo o del valore di acquisto delle criptoattività con imposta sostitutiva del 14%.
Definizione agevolata per le violazioni pregresse (reddituali e quadro RW).
Art. 1 commi 126- 147
Fiscalità internazionale
Nuovo regime di deducibilità dei costi “black list”.
Affrancamento degli utili delle partecipate a regime fiscale privilegiato.
Modifiche alla territorialità delle plusvalenze su partecipazioni realizzate dai soggetti non residenti.
Regime di investment management exemption.
Art. 1 commi 68- 99 e 255
Imprese di assicurazione
Aumento allo 0,5% dell’imposta sostitutiva sulle riserve matematiche dei rami vita.
Art. 1 comma 264
Affrancamento di OICR e polizze
Affrancamento con imposta sostitutiva del 14% dei redditi di capitale e dei redditi diversi derivanti dalla cessione o dal rimborso di quote o azioni di OICR e dei redditi compresi nei maggiori valori delle polizze vita.
Art. 1 commi 112- 114
Terreni di coltivatori diretti e IAP
Proroga al 2023 dell’esenzione IRPEF
Art. 1comma 80
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